Según el artículo 93.1.b de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), el régimen fiscal especial se aplica en caso de traslado a territorio español por los siguientes motivos:
- Las personas que realizan actividades bajo contrato laboral (sin restricciones sobre la ubicación del empleador). En otras palabras, si el traslado a España es posible debido a un contrato laboral que permite residir en España, esa persona tiene derecho al régimen fiscal especial. La única excepción son los deportistas profesionales.
- Los directores de empresas (excluyendo a las empresas holding) en territorio español también pueden beneficiarse del régimen fiscal especial. Una persona física que haya creado una empresa y tenga más del 25% de las acciones tiene derecho a este régimen. Si la posesión de acciones/ participaciones de la empresa se acerca al 100%, el director puede no ser considerado como empleado y, por lo tanto, no tendrá derecho al régimen fiscal favorable. Por lo tanto, el director puede ser propietario parcial, pero no total, de la empresa.
- Las personas que realizan actividades de innovación en España de acuerdo con el artículo 70 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre.
- Personas que son profesionales altamente cualificados o que se dedican a la enseñanza, investigación, desarrollo e innovación (cuyos ingresos representan más del 40% de los ingresos totales de actividades empresariales, profesionales y personales).
También es importante recordar que los ingresos en España se dividen en 2 categorías: ingresos generales e ingresos de ahorro (artículos 45 y 46 de la LIRPF, respectivamente). El régimen preferencial se aplica a los ingresos generales. Otros tipos de ingresos en territorio español (dividendos, ganancias de capital, etc.) están sujetos a tasas impositivas escalonadas del 19% al 28%.)
