Перейти к содержимому 
Почему об этом снова заговорили в 2026 году
В 2026 году AEAT (испанская налоговая служба) и миграционные органы заметно усилили контроль над иностранцами, которые формально оформили вид на жительство или визу digital nomad, но не разобрались, что налоговое резидентство определяется отдельно — по своим собственным критериям, не связанным напрямую со статусом ВНЖ. Судя по волне публикаций юристов и адвокатов, работающих с релокантами, именно на этом стыке — между иммиграционным и налоговым статусом — возникает большинство дорогостоящих ошибок.
Мы проанализировали актуальную практику этого года и собрали три типичных сценария, с которыми сталкиваются наши клиенты.
Три критерия резидентства — коротко
Испания признаёт человека налоговым резидентом при выполнении хотя бы одного из трёх условий:
- Более 183 дней пребывания в стране в течение календарного года. Считаются все дни фактического присутствия, включая краткосрочные выезды (отпуск, командировки), если вы не докажете налоговую резиденцию в другой стране на этот период. Дни из разных календарных лет не суммируются: 60 дней в 2025-м и 130 дней в 2026-м не создают резидентства ни в одном из годов.
- Центр жизненных или экономических интересов в Испании — даже при пребывании менее 183 дней. Регистрация в качестве autónomo, открытие бизнеса, основной источник дохода или недвижимость с арендным доходом в Испании могут сами по себе создать этот центр интересов.
- Семейная презумпция: если супруг(а) и несовершеннолетние дети постоянно проживают в Испании, резидентом по умолчанию считается и сам человек, пока не доказано обратное.
Важно: частичного резидентства внутри года не существует — за конкретный год вы либо резидент целиком, либо нерезидент целиком. И наличие ВНЖ само по себе не делает человека налоговым резидентом, как и его отсутствие не освобождает от резидентства, если выполнен один из критериев выше.
Кейс 1. Digital nomad, autónomo и налог за весь год
Ситуация. Клиент переехал в Испанию в августе по визе digital nomad и сразу зарегистрировался как autónomo, чтобы начать выставлять счета испанским и зарубежным заказчикам.
Проблема. Регистрация в качестве autónomo сама по себе создаёт «центр экономических интересов» в Испании — независимо от количества дней пребывания. Налоговая была вправе признать клиента резидентом за весь 2026 год целиком, включая доход, полученный с января по июль — то есть до переезда и до получения визы.
Решение. Мы провели анализ структуры доходов клиента за весь год, определили, какая часть дохода относится к периоду до фактического центра интересов в Испании, подготовили документальное обоснование даты возникновения резидентства и скорректировали график регистрации бизнес-активности для аналогичной ситуации у второго члена семьи, который переезжал позже.
Вывод для читателя. Если перевод не привязан к календарному году, момент открытия autónomo или regarse в системе соцстрахования нужно планировать заранее — в идеале в начале календарного года, а не постфактум.
Кейс 2. Семья осталась в Испании — резидентство «по умолчанию»
Ситуация. Клиент имел ВНЖ в Испании, но проводил в стране меньше 183 дней в году, продолжая вести бизнес за рубежом. Супруга с несовершеннолетним ребёнком постоянно проживали в Барселоне.
Проблема. Клиент был убеждён, что раз он «мало живёт» в Испании, налоги его не касаются. Однако семейная презумпция резидентства сработала автоматически: постоянное проживание супруги и ребёнка в Испании создаёт презумпцию резидентства и для самого клиента, если он не докажет обратное.
Решение. Мы подготовили пакет документов, подтверждающих отдельный центр жизненных интересов клиента за рубежом (постоянное жильё, налоговая резиденция в другой юрисдикции, основной бизнес), чтобы опровергнуть презумпцию, и параллельно проверили применимое соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и страной ведения бизнеса.
Вывод для читателя. Наличие семьи в Испании — самостоятельное и часто недооцениваемое основание для резидентства, которое действует независимо от количества дней пребывания и от того, ведёт ли сам человек бизнес в стране.
Кейс 3. Смена страны в середине года — забытая Modelo 720
Ситуация. Клиентка стала налоговым резидентом Испании в середине 2026 года, открыв зарубежные счета и инвестиционный портфель ещё до переезда.
Проблема. После признания резидентства у неё возникла обязанность декларировать зарубежные активы (Modelo 720), даже несмотря на то, что налога к уплате по этим активам не было. Клиентка не знала об этой обязанности, так как ассоциировала её исключительно с «уплатой налога», а не с самим фактом резидентства.
Решение. Мы провели инвентаризацию зарубежных активов и счетов, оценили пороги обязательного декларирования, подготовили и подали декларацию в установленный срок, минимизировав риск штрафных санкций за просрочку.
Вывод для читателя. Обязанность декларировать зарубежные активы возникает у резидента независимо от того, есть ли налог к уплате. Это отдельная, самостоятельная обязанность, о которой часто забывают именно потому, что путают её с подачей обычной декларации о доходах.
Что делать, если вы попадаете в одну из этих ситуаций
- Определите заранее, по какому из трёх критериев вы рискуете стать резидентом, и в какой момент календарного года это может произойти.
- Не полагайтесь на статус ВНЖ или визы как индикатор налогового статуса — это две независимые системы.
- Если у вас есть зарубежные активы, счета или бизнес — проверьте необходимость подачи Modelo 720 сразу после получения статуса резидента, а не только при появлении налога к уплате.
- Для тех, кто планирует переход с временной защиты на постоянный вид на жительство по инструкции SEM 2/2026, отдельно проверьте, как смена иммиграционного статуса соотносится с вашим налоговым резидентством — это разные процессы с разными сроками.
Информация в этой статье носит общий характер и не является персональной налоговой консультацией. Для вашей конкретной ситуации — с учётом применимого соглашения об избежании двойного налогообложения, семейного положения и структуры доходов — рекомендуем персональную консультацию.
